В последните години се наблюдава ускорена дигитализация на данъчните администрации по света. Все по-често те трансформират начина, по който взаимодействат с бизнеса, както и средствата за провеждане на контролна дейност. В резултат на това нарастват изискванията за електронно подаване на информация и автоматизирано счетоводно отчитане. Тези процеси са продиктувани както от напредъка на цифровите технологии, така и от усложняващата се структура на националните и международните данъчни системи.

Глобализацията играе съществена роля – мултинационалните компании трябва да се съобразяват с местните данъчни изисквания във всяка юрисдикция, в която оперират. От своя страна, данъчните администрации се стремят към по-интензивен международен обмен на информация и сътрудничество в унифициран формат. В този контекст, една от основните цели е намаляването на т.нар. VAT GAP (несъбран ДДС), който в световен мащаб възлиза на приблизително един трилион евро.

В редица европейски държави тази цел се постига чрез четири ключови инструмента, смятани за основни стълбове на дигиталната данъчна администрация:

  1. Електронно фактуриране;
  2. SAF-T (Standard Audit File for Tax);
  3. Електронно счетоводно отчитане;
  4. Други електронни формуляри и декларации.

Какво представлява SAF-T?

SAF-T (Standard Audit File for Tax) е международен стандарт, разработен от ОИСР (Организацията за икономическо сътрудничество и развитие), с цел улесняване и стандартизиране на обмена на счетоводна и данъчна информация между бизнеса и данъчните администрации. Форматът позволява бързо извличане на релевантни данни за контролни, ревизионни и аналитични цели, като същевременно намалява административната тежест при поискване на данни от фирмите.

SAF-T вече е въведен в редица европейски държави, включително Португалия, Норвегия, Полша, Литва, Унгария и др. България следва този модел, като до 2030 г. се очаква пълното му прилагане.

SAF-T в България: нормативна рамка и график

С приемането на Закона за държавния бюджет за 2025 г. и съответните изменения в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), въвеждането на SAF-T у нас вече е регламентирано законово. Националната агенция за приходите (НАП) ще приложи подхода поетапно с начална дата 1 януари 2026 г.

Кой ще бъде засегнат?

На първия етап, от 1 януари 2026 г., задължени да подават SAF-T файлове ще бъдат около 450 от най-големите предприятия в страната – всички, попадащи под обхвата на Териториална дирекция „Големи данъкоплатци и осигурители“. Постепенно ще бъдат включени и средни и малки предприятия, като целта е до 2030 г. всички задължени лица, регистрирани по ЗДДС, да преминат към този формат.

Освободени от задължение за SAF-T са:

  • Микропредприятия, нерегистрирани по ЗДДС;
  • Бюджетни организации;
  • Юридически лица с нестопанска цел;
  • Търговски представителства;
  • Фондове за социално осигуряване.

Важно уточнение: Гражданските дружества и консорциуми не са изключени, което поражда практически трудности поради комплексността на тяхната структура и отделна отчетност.

Какви данни ще се подават?

SAF-T ще се подава чрез структуриран електронен файл във формат XML, съдържащ синтезирана счетоводна информация. В зависимост от честотата, подадените данни ще бъдат:

Ежемесечно (до 14-то число на месеца):

  • Идентификационни данни за фирмата и действителния ѝ собственик;
  • Счетоводни записи по хронология;
  • Движения по банкови и счетоводни сметки;
  • Използвани данъчни ставки и начислени данъци;
  • Документи за покупки и продажби;
  • Информация за клиенти и доставчици;
  • Начини на плащане по трансакции.

Годишно:

  • Информация за дълготрайни материални активи и амортизации.

При поискване от НАП:

  • Данни за материални запаси.

Какви са целите и очакваните ползи?

От гледна точка на НАП, SAF-T ще:

  • Повиши ефективността на контролните производства;
  • Сведе до минимум необходимостта от многократни искания на идентична информация;
  • Подобри вътрешните анализи и превантивните действия срещу укриване на данъци.

От страна на бизнеса, потенциалните ползи включват:

  • Повишена автоматизация и по-добра проследимост на отчетността;
  • По-малко административна тежест в дългосрочен план;
  • По-голяма предвидимост и прозрачност в комуникацията с НАП.

Възможни предизвикателства за бизнеса

В краткосрочен план, SAF-T вероятно ще увеличи натоварването върху счетоводните отдели и доставчиците на счетоводен и ERP софтуер. Част от предизвикателствата включват:

  • Необходимост от адаптация на счетоводни системи, за да генерират файлове в структурата на SAF-T;
  • Двойно отчитане в преходния период – паралелно водене на данни по текущата нормативна уредба и подаване на SAF-T;
  • Ограничаване на „счетоводното приключване със задна дата“, тъй като информацията ще се подава в рамките на отчетния период.

Как да се подготвите?

НАП ще проведе пилотна тестова програма в периода юли – декември 2025 г., в която фирмите могат доброволно да участват, за да проверят готовността на системите си, процесите и персонала.

Препоръчителни стъпки за подготовка:

  • Проведете одит на текущите си счетоводни и ИТ системи;
  • Свържете се със софтуерните си доставчици за поддръжка на SAF-T формат;
  • Организирайте обучения за счетоводния екип;
  • Изградете вътрешни процеси за валидация и проверка на генерираните SAF-T файлове;
  • Включете се в тестовата фаза на НАП, ако сте в обхвата на поканените предприятия.

Заключение

Въвеждането на SAF-T е едно от най-съществените изменения в отчетността на бизнеса в България от последното десетилетие. То бележи преход към по-дигитализирана и прозрачна данъчна администрация, но изисква навременна и целенасочена подготовка от страна на предприятията. За да се избегнат рискове от грешки, санкции или ненужна административна тежест, е важно още сега бизнесът – особено големите и средни компании – да предприемат действия по адаптация към новия модел.